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税收征收管理法（修订征求意见稿）

解读：税务总局于2025年3月28日发布《中华人民共和国税收征收管理法（修订征求意见稿）》公开征求意见的通知，现向社会公开征求意见。

（一）修改内容

《征求意见稿》共106条，章节设置保持现行税收征管法基本架构，新增16条、删除4条、修改69条。

（二）规范税收执法

统一规范税收执法，规定国务院税务主管部门应当依法加强区域间税收执法的统一性和规范性，推进严格规范公正文明执法，明确税务机关依法查处税收违法行为要求。

依法保障必要涉税信息获取，建立国务院部门间涉税信息查询机制，同时明确税务机关对获取信息的保密义务。

对建立健全税收诚信体系，促进税法遵从，为诚实守信纳税人给予办税便利等方面提出要求。

对税务机关积极运用现代信息技术，为纳税人提供便捷办税方式提出要求。

（三）完善税务管理

明确国家实行纳税人识别号和实名办税管理制度，规定纳税人识别号确定方法。

巩固商事登记制度改革成果，优化税务登记办理程序，纳税人办理设立登记后，无需另行办理税务登记；登记机关应当告知纳税人依法如实办理纳税申报义务，并将办理设立、变更、注销、吊销、撤销等信息与税务机关实时共享；税务机关与有关部门实时共享能够取得的资料、信息，不得要求纳税人、扣缴义务人重复提供。

适应全面数字化电子发票改革，明确符合国家有关规定的电子凭证，可以作为记账、核算和计算应纳税额的依据；纳税人、扣缴义务人按规定报送的电子资料，与纸质资料具有同等法律效力。

健全平台经济常态化监管制度，规定电子商务平台经营者、其他网络交易平台经营者应当按规定报送平台内经营者、从业人员的身份信息和与纳税有关的信息，按规定办理其纳税申报等相关涉税事宜。

（四）优化税款征收

对税务机关运用涉税大数据进行风险分析，评估应纳税额，实施应对措施进行明确和规范。

规范核定征收，明确税务机关应当引导纳税人依法建账核算，建立全国统一的核定征收制度。

调整关联交易适用范围，由企业间扩大至企业与企业、企业与自然人、自然人与自然人之间，并增加一般反避税条款。

因与行政强制法中的“滞纳金”法律性质不同，将税收征管法的“滞纳金”修改为“税款迟纳金”；新增不予或者免予加收税款迟纳金的规定。

与民法典、企业破产法衔接，完善税收优先权条款，删除税收优先于留置权的规定，同时明确企业进入破产程序后，税收债权按照企业破产法有关规定受偿。

税收征管法作为调整税收征纳行为的重要基础法律，是发挥税收职能作用的重要法制保障。现行税收征管法于1993年实施，2001年全面修订，2013年、2015年配合商事制度改革对个别条文进行了修正，对加强税收征收管理、保障国家税收收入、维护纳税人合法权益、促进经济和社会发展发挥了积极作用。

2021年初中办、国办印发的《关于进一步深化税收征管改革的意见》中明确着力建设智慧税务，深入推进精确执法、精细服务、精准监管、精诚共治。随着经济社会快速发展，新业态新模式不断涌现，以及法治建设和财税体制改革深入推进，现行税收征管法有些条款未及时修订，有些条款未及时补充，与征管实践不适应的问题逐渐显现，亟需修订。

为适应新形势下的税收征管改革实践，顺应深化税收征管改革需要，巩固和拓展商事制度改革以及税收制度改革成果，并从加强与新修订或出台的相关法律衔接等方面，对现行税收征管法进行修改完善。